PAPER 2.3 Business Taxation 入门课
l 税收基础理论
l Introduction to the UK tax system
l Course outline and references
I．税收基础理论
l 税收的本质和特征
l 税收的职能和原则
l 税制的构成要素
l 税收的分类
l 税制结构
一、税收的本质和特征
l 税收的本质
税收是国家凭借政治权力强制、无偿参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。
l 基本特征
– 强制性
– 无偿性
– 确定性
二、税收的职能和原则
l 税收的职能
– 财政收入职能
– 经济职能（资源配置、收入分配、宏观调控）
– 管理职能
l 税收的基本原则
– 法定原则（课税要素，征收程序）
– 公平原则
– 效率原则
三、税制的构成要素
l 税收的三个基本问题（W,W,H）
l 三大基本要素
– 纳税人
– 征税对象
– 税率
三大基本要素：纳税人(taxpayers)
l 纳(课)税主体
– Vs. 征税主体
l 纳税人
– 纳税义务人
– 扣缴义务人
– 负税人
l 税收基础理论
l Introduction to the UK tax system
l Course outline and references
I．税收基础理论
l 税收的本质和特征
l 税收的职能和原则
l 税制的构成要素
l 税收的分类
l 税制结构
一、税收的本质和特征
l 税收的本质
税收是国家凭借政治权力强制、无偿参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。
l 基本特征
– 强制性
– 无偿性
– 确定性
二、税收的职能和原则
l 税收的职能
– 财政收入职能
– 经济职能（资源配置、收入分配、宏观调控）
– 管理职能
l 税收的基本原则
– 法定原则（课税要素，征收程序）
– 公平原则
– 效率原则
三、税制的构成要素
l 税收的三个基本问题（W,W,H）
l 三大基本要素
– 纳税人
– 征税对象
– 税率
三大基本要素：纳税人(taxpayers)
l 纳(课)税主体
– Vs. 征税主体
l 纳税人
– 纳税义务人
– 扣缴义务人
– 负税人
l 纳税义务人与实际负税人不一致时——税负转嫁
三大基本要素：征税对象
l 征税的客体
l 进行税收分类的主要依据
l 计税依据(税基 basis of assessment)
– 征税对象的数量化
– 计算应纳税额的根据
三大基本要素：税率(tax rates)
l 应纳税额与计税依据的比率
– 比例税率（单一、差别）
– 累进税率（全额累进、超额累进）
– 定额税率
其他要素：税收优惠(exemptions & reliefs)
三大基本要素：征税对象
l 征税的客体
l 进行税收分类的主要依据
l 计税依据(税基 basis of assessment)
– 征税对象的数量化
– 计算应纳税额的根据
三大基本要素：税率(tax rates)
l 应纳税额与计税依据的比率
– 比例税率（单一、差别）
– 累进税率（全额累进、超额累进）
– 定额税率
其他要素：税收优惠(exemptions & reliefs)
- 税基式减免
Vs. 免征额 (tax-free income)
l 项目扣除 (deductions, allowances, reliefs, etc)
l 亏损的结转与抵扣 (loss reliefs)
- 优惠税率
- 延期纳税
l 纳税年度
l 纳税期限（申报，缴库）
l 违章处理 （滞纳金，罚息等）
四、税收的分类
l 根据税负是否转嫁（负税人与纳税人是否同一）
– 直接税（Direct Tax）
– 间接税（Indirect Tax）
l 根据征税对象的性质和特点
– 流转税（增值税，消费税，关税等）
– 所得税（公司/企业所得税，个人所得税等）
– 财产税（遗产税，房产税等）
– 行为税（印花税等）
五、 税制结构 (tax system)
l Developed countries
– 以个人所得税（含社会保险税）为主体的税制结构
l Developing countries
– 以流转税为主体的税制结构
Introduction to the UK tax system
l Main taxes in the UK
l The administration of taxation
Businesses
l Corporate businesses 法人企业
– Companies (Ltd.)公司
l Employers 公司法人
l Vs. Employees (including directors)) & Shareholders
l Unincorporated businesses 非法人企业
– Sole traders 个人业主 & Partnerships 合伙企业
l Sole traders & Partners (Self-employed)
l Employers 公司法人
l Vs. Employees (including directors)) & Shareholders
l Unincorporated businesses 非法人企业
– Sole traders 个人业主 & Partnerships 合伙企业
l Sole traders & Partners (Self-employed)
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