近日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了《小型公众公司内控审计指南》（以下简称《指南》），以便那些组织结构较为简单的公众公司更好地适应近期为满足“萨班斯法案”而发布的审计准则。
在对内部控制实施审计方面，第5号审计准则比之前的第2号准则提供了更为多样的基于风险的审计方法。PCAOB的总审计师，同时也是审计专业准则主管的Tom Ray说：“第5号审计准则为所有需要进行内控审计的公司提供了单一框架，而不管公司规模如何。此次发布的《指南》就是依据第5号审计准则而编写的，并特地为小型公众公司提供了进一步细化的审计方向。”
多个会计师事务所自愿协助PCAOB草拟了该指南，并就企业级内控、越级管理风险、分清职责、选择性控制、信息技术控制、财务报告能力以及在缺少正式文件的条件下进行测试控制等议题进行了讨论。
PCAOB的副总审计师Keith Wilson表示，越级管理是所有企业都普遍存在的问题。他说：“小型企业的独特之处就在于它们仅由少数几个人管理，由于这些人负责处理大量的日常事务，使得他们有额外的机会越级管理。”
目前，审计人员可以在实际工作中引用《指南》。但在正式定稿前，还有60天的征求意见期，截止日期为2007年12月17日。
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